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融资租赁公司注册资产的概念及其分类

1. 租赁资产的概念

融资租赁公司注册资产指由承租人选定公司出资购买,或由公司直接出资购买回租给承租人的《融资租赁合同》中载明的设备等。从融资租赁公司业务的金融属性看,融资租赁的“资产”,其本质是“债权”,而不是“实物资产”。这一点可以从融资租赁出租人和承租人针对融资租赁业务会计分录所涉及的会计科目得到印证。具体讲,就是出租人针对融资租赁租金形成应收科目的资产,承租人针对融资租赁设备形成固定资产科目的资产。
2.租赁资产的分级
(1)资产质量指标
租赁公司要监测其应收租赁款组合的资产质量,独立第三方租赁公司可参照银行业或者金融租赁公司相应监管指标进行资产质量五级分类,建立五级分类制度。密切监控融资租赁公司注册资产状况,实施融资项目管理及全面资产监管,能够有效分析资产状况及资源分配情况。
结合评估承租人还款可能性及应收融资租赁款本息的可回收性,租赁公司可参考金融融资租赁公司注册资产质量分类标准,行业内通用的分类标准如下。
①正常
债务人能够履行合同,没有足够理由怀疑债务人不能按时足额偿还债务:
承租人一直能正常偿还租金;
政府对承租人所在行业没有出台限制或禁止其未来发展的规定;
外部宏观环境没有发生对承租人经营不利的变化;财务、经营状况正常,不存在任何影响租金及时、全额偿还的消极因素;租赁物件使用正常,不存在影响承租人还款意愿的消极因素。
②关注
尽管债务人目前有能力偿还债务,但存在一些可能对偿还产生了不利影响的因素:
宏观经济、政策法规、市场、行业环境等外部环境的变化对承租人经营产生不利影响,并可能影响承租人的偿还能力;

承租人的股权结构调整或经营资质下调,对偿还租金产生不利影响;承租人的主要股东、关联企业或母子公司等发生了重大的不利变化;
承租人的主要领导人(包括实际控制人)或核心管理层发生了重大变更,对偿还租金生了不利影响;

承租人一些关键财务指标较大幅度低于行业平均指标,或关键财务指标较其过往有较大幅度下降;
承租人发生重大投资行为或已投资项目出现重大调整,不利于租金偿还;承租人不配合对其进行资信再评判的调查工作;
抵押品、已抵押资产或质押资产的价值减值;
发现承租人有重大负面信息(包括发生责任事故/法律纠纷/违规行为等导致重大赔偿或因自然灾害遭受重大损失等),不利于租金偿还;
租赁物件运行未能达到承租人预期目标,可能会降低承租人的还款意愿;
租金偿还逾期已达1个月以上。
③次级
债务人的还款能力明显出现问题,完全依靠其正常经营收入无法足额偿还债务,

即使执行担保,也可能会造成一定损失:
承租人因内部管理问题,已严重影响了租金的足额偿付;
承租人经营亏损,已严重影响了租金足额偿付;
承租人出现资金困难,不能偿还对其他金融类债权人的债务;
承租人需要进行债务重组;
承租人不得不寻求变卖核心资产或租赁物件、履行担保等措施,以保证足额还款;
租赁物件被承租人处置或设置了其他权益或实施了重复融资行为,已危及资产
安全租金偿还逾期已达3个月以上。
④可疑

可疑类指债务人无法足额偿还债务,即使执行担保,也肯定要造成较大损失:
承租人处于停产、半停产状态;
承租人资不抵债;
承租人逃废银行债务和应偿还的其他债务;
承租人的债务已经过重组,但仍然不能足额偿还,且还款状况进一步恶化;
银行等金融类机构已诉诸法律来催缴融资款;
租金偿还逾期已达6个月以上。
⑤损失

在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后,债权仍然无法收回,或只能收回极少部分:
承租人和担保人已经依法宣告破产、关闭、解散,或终止法人资格,经法定清偿后,仍不能还清租金;
承租人虽未依法终止法人资格,但生产经营活动已经停止,复工无望,经确认无法清还租金;

承租人的经营活动虽未停止,但已经资不抵债,亏损严重并濒临倒闭,经确认无法还清租金;

 

由于承租人和担保人不能偿还租金,诉诸法律并经追偿后仍无法收回的融资租赁公司注册资产;
承租人触犯法律,依法受到制裁,其财产不足归还租金,经追偿后确实无法收回的
资产;
只能通过处置租赁物件偿付租赁款,而因多种原因导致租赁物件已无实际经济价值和使用价值;
租赁物件遭到毁损、灭失,或承租人遭受重大自然灾害损失巨大,且不能获得保险补偿,确实无力偿还租赁款;
租金偿还逾期已达一年以上。
(2)监管指标
根据商务部2005年2月颁布的《外商投资租赁业管理办法》第十六条规定:为防范风险,保障经营安全,外商投资融资租赁公司注册资产的风险一般不得超过净资产总额的10倍。风险资产按企业的总资产减去现金、银行存款、国债和委托租赁资产后的剩余资产总额确定。为防范风险,保障经营安全,外商投资融资租赁公司注册资产风险一般不得超过净资产总额的10倍。风险资产按企业的总资产减去现金、银行存款、国债和委托租赁资产后的剩余资产总额确定。
租赁公司应完善融资租赁企业监管制度,提升融资租赁行业监管水平,规范融资租赁企业经营行为,防范行业风险,促进融资租赁业健康有序发展。
在租后管理过程中,租赁公司应随时监测融资租赁公司注册资产风险资产数据,达到监管机构的监管要求。

 

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